遞延所得稅負債一般通過“遞延所得稅負債”科目進行核算。“遞延所得稅負債”科目核算企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債,可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進行明細核算,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。
資產(chǎn)負債表日,企業(yè)確認遞延所得稅負債的會計分錄是:
借:所得稅費用——遞延所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的,會計分錄如下:
借:商譽
貸:遞延所得稅負債
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