契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

　　招拍掛的時候好像不涉及契稅。

一、土地出讓底價組成

　　按照北京土地出讓的掛牌文件顯示，宗地出讓的底價由政府土地出讓收益和土地開發(fā)建設(shè)補償費2部分組成。其中土地開發(fā)建設(shè)補償費是固定費用，可以理解為之前征地過程中已經(jīng)發(fā)生的各類費用的總和，下面還將具體介紹。而政府土地出讓收益是動態(tài)的，由地價評審委員會審核、市國土局局長辦公會審定的，會綜合考慮區(qū)位因素、用地性質(zhì)、開發(fā)強度、周邊市場等多個因素，另外須注意的是，若地塊規(guī)劃有保障房，此部分不收取政府土地出讓收益，地下可出讓部分待設(shè)計方案經(jīng)審批確定另行收取;地下非經(jīng)營性用途建筑面積免收，若含經(jīng)營性用途則需按照一定比例收取;還有，若土地出讓后，經(jīng)審定的規(guī)劃設(shè)計面積超過出讓時的要求，還需補交超出部分的政府土地出讓收益。

二、集體土地收儲

　　一級開發(fā)單位取得立項與規(guī)劃批準—召開村民大會，雙方簽訂征地補償安置協(xié)議—協(xié)議內(nèi)容公示—區(qū)縣國土局草擬農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案、補充耕地方案、征用土地方案和供地方案，經(jīng)區(qū)縣人民政府審核同意后，報市國土局審核—征地公告—征地結(jié)案—建設(shè)用地批準書，納入政府土地儲備。

三、土地出讓底價審定

　　由以上可知，底價由2部分組成，一是土地開發(fā)建設(shè)補償費，即收儲成本;二是政府土地出讓收益。

　　1、收儲成本

　　①組成：前期費用(方案編制費、釘樁費、評估費及招標(biāo)代理費等)、征地補償及相關(guān)稅費(土地補償、人員安置費、青苗補償、相關(guān)稅費及不可預(yù)見費)、收購補償費、拆遷補償費及相關(guān)費用、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用、財務(wù)費用、利潤或管理費(一級開發(fā)部分)、兩稅兩費、其他費用(圍墻圍擋費等)、審計費、委托入市交易服務(wù)費、地價評估費;

　　②審定流程：項目開發(fā)主體自審—政府委托審計—市級部門聯(lián)合審核—竣工結(jié)算(財政部門)。

　　2、政府土地出讓收益

　　由于收儲成本是固定費用，則收益部分一旦確定，則出讓底價則確定。

　　①審定流程：委托評估，出局土地估價報告--地價評審辦公室初審—地價評審委員會審核—市國土局局長辦公會審定;

　　②各環(huán)節(jié)涉及部門

　　——市國土局委托土地估價機構(gòu)

　　——市國土局地價評審辦公室初審

　　——地價評審委員會由市國土局、市發(fā)改委、市財政局、市規(guī)委、市住建委組成

　　通過評審委員會后，報經(jīng)市國土局局長辦公會審定，至此出讓底價形成。

四、部分相關(guān)文件

　　1、《關(guān)于印發(fā)土地儲備開發(fā)項目成本預(yù)審工作規(guī)則的通知》(京國土儲[2014]207號)

　　2、《關(guān)于印發(fā)北京市國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓地價評審暫行規(guī)定的通知》(京國土用[2015]87號)

　　3、《北京市國土資源局關(guān)于征地及農(nóng)轉(zhuǎn)用管理等有關(guān)問題的通知》(京國土征〔2013〕649號)

　　首先，國土部門有個叫基準地價的東西，這個是主動公開的，一般在當(dāng)?shù)貒敛块T網(wǎng)站可以看到。這個基準地價的最低標(biāo)準基本已經(jīng)是高于土地儲備成本的，除了某些特殊的三舊項目之類的。其次，國土部門收儲了土地后出讓一般都會找評估公司評估，現(xiàn)在的評估都會備案，所以一般也不敢亂來，畢竟是要負法律責(zé)任的。評估后，國土部門會先行進行地塊出讓方案會審，通過后報同級政府會審嗎，通過后再放網(wǎng)上進行公開出讓。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以競標(biāo)方式取得一處國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)如何確定?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確國有土地使用權(quán)出讓契稅計稅依據(jù)的批復(fù)》(國稅函〔2009〕603號)規(guī)定，對通過“招、拍、掛”等競價方式承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價款計征契稅，其中前期土地開發(fā)成本不得扣除。

　　1、通常情況的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計稅價格。實際工作中按照合同成交價、評估價、土地剩余使用年限的攤余基準地價孰高原則確定。

　　2、拍賣價格明顯偏低的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅價格。如法院拍賣債務(wù)人的土地使用權(quán)以及銀行處理到期債權(quán)抵押的土地使用權(quán)等情況，由于強勢一方的介入，加之拍賣操作不夠規(guī)范，其拍賣價格通常大大低于正常的市場價格，大大低于基準地價。

　　在這種情況下，契稅的計稅依據(jù)就不能按照財稅[2004]134號國有土地使用權(quán)“出讓”中“競價的‘一般’應(yīng)確定為競價成交價格”的規(guī)定進行處理，而應(yīng)根據(jù)“成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的”，由征收機關(guān)采用正常的市場價格、評估價格、土地剩余使用年限的攤余基準地價核定征收。

　　3、沒有成交價格或成交價格明顯偏低而又沒有評估價格的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其計稅價格應(yīng)按不低于土地剩余使用年限的攤余基準地價計稅。目前，稅收征收機關(guān)尚沒有建立委托評估機制，不可能做到對每一筆具體業(yè)務(wù)進行委托評估，況且委托評估的費用怎樣解決也沒有明確規(guī)定，實行委托評估不現(xiàn)實。而土地使用權(quán)具有一定的使用年限，其價值隨使用年限的減少逐漸降低，在這種情況下應(yīng)按所轉(zhuǎn)讓土地剩余使用年限的攤余基準地價計稅。

　　另外，根據(jù)財稅[2004]134號文規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

擴展資料

　　以下幾種特殊情況，視同買賣房屋：

　　⑴以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

　　⑵以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。

　　⑶買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章納稅。

　　房屋贈與贈與方不納土地增值稅，但承受方應(yīng)納契稅。

　　房屋交換在契稅的計算中，注意過戶與否是一個關(guān)鍵點。

　　承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金

　　對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。