稅收要素可以分為稅收制度要素和稅收分配關系要素兩種。
稅收制度要素主要包括納稅人、課稅客體、稅基、稅率等。納稅人表明國家直接向誰征稅或誰直接向國家納稅。課稅客體表明國家對什么事物征稅。稅基是據以計算應納稅額的基數，有實物量和價值量兩類。稅率是據以計算應納稅額的比率。
稅收分配關系要素包括稅源、負稅人、稅收負擔率及行使課稅權的國家。其中，稅源是稅收的來源。負稅人是最終負擔稅款的主體。稅收負擔率是負稅人所負稅款占其收入的比率。除這些要素外，國家作為行使課稅權的主體也是一個重要的因素。
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