民事法律關(guān)系是指平等主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而稅法主要是調(diào)調(diào)整稅收的征收與管理，是非平等主體之間的關(guān)系，因些，稅收關(guān)系不是民事法律關(guān)系，稅法是經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)重要的部門法。
稅收關(guān)系絕對(duì)不是民事法律關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)是行政機(jī)關(guān)，納稅人是公民，如果納稅人偷逃稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)然依據(jù)職權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行行政處罰。民法的當(dāng)事人是平等的，不存在一方當(dāng)事人對(duì)另外一方當(dāng)事人的職權(quán)。
稅法究竟是屬于行政法還是經(jīng)濟(jì)法，始終是法學(xué)理論界爭論的重要課題。應(yīng)當(dāng)說，稅法的絕大部分屬于經(jīng)濟(jì)法的范圍，即國家協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系;而稅法的形式則更多地體現(xiàn)行政法的特征，如主體一方必是行政主體(稅務(wù)機(jī)關(guān))、法律與國家行使權(quán)力直接相關(guān)(征稅權(quán))、當(dāng)事人不能將權(quán)利和義務(wù)自由處分等。因此，簡單地將稅法歸于經(jīng)濟(jì)法或行政法都不準(zhǔn)確。
根據(jù)《稅收征收管理法》第二十一條第一款及《發(fā)票管理辦法》第十九條的規(guī)定，收取工程款，開具工程款發(fā)票是承包方稅法上的義務(wù)，承包人應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定向發(fā)包人開具發(fā)票。建設(shè)工程合同糾紛案件中，雙方約定的提供發(fā)票并非是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供發(fā)票，而是指在給付工程款時(shí)需由承包方向發(fā)包人給付稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票，當(dāng)事人之間就一方自主申請(qǐng)開具發(fā)票與另一方取得發(fā)票的關(guān)系，屬于民事法律關(guān)系范疇，故當(dāng)事人一方主張對(duì)方開具發(fā)票屬于民事案件的審理范圍。
稅收法律關(guān)系屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的范疇，通俗說，也就說是公民與國家之家的關(guān)系，地位是不平等的前提下。而民事法律關(guān)系屬于民法調(diào)整的范疇，也就是公民與公民、法人之間，地位是平等的前提下。
總之，關(guān)鍵看雙方地位是是否平等，有無上下級(jí)關(guān)系。兩者最根本的區(qū)別是：稅收法律關(guān)系是依據(jù)稅法，在國家征稅機(jī)關(guān)與納稅義務(wù)人之間建立的行政管理權(quán)力與義務(wù)法律關(guān)系;而后者是依據(jù)民商法，在平等主體之間建立的民商事權(quán)利義務(wù)法律關(guān)系。
稅收的法律和一般的民事關(guān)系的區(qū)別在于雙方的地位是否平等，稅收的法律是國家的征稅機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人之間的關(guān)系，但是民事法律管事是在平等的主體之間建立的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，稅法的絕大部分屬于經(jīng)濟(jì)法的范圍，稅法的形式更多地體現(xiàn)行政法的特征。
民事訴訟中沒有關(guān)于稅收保證措施的規(guī)定，而且，我國法律制度中沒有稅收保證措施，只有稅收保全措施。
《中華人民共和國稅收征收管理法》
第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
1、小規(guī)模納稅人的月銷售額低于10萬，免征增值稅。也就是說，季度銷售額不超過30萬的企業(yè)免征增值稅。
2、企業(yè)所得稅減免政策。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，國家將企業(yè)所得稅降低15%，對(duì)小型和低利潤企業(yè)，將分別征收5%和10%的企業(yè)所得稅。
3、檢查收集政策。獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模納稅人)可以核對(duì)征收情況，核算行業(yè)利潤率，然后按照五級(jí)累進(jìn)制度計(jì)算個(gè)人營業(yè)稅。個(gè)人綜合稅率為0.5%-2.1%，無需繳納企業(yè)所得稅。而股利稅的綜合稅率約為3%(現(xiàn)時(shí)增值稅暫定為1%，具體回收時(shí)間以單據(jù)為準(zhǔn))。批準(zhǔn)的征稅可以大大減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。小規(guī)模納稅人的年度發(fā)票建議不超過500萬，因?yàn)橐话愠^500萬，稅務(wù)局將強(qiáng)制將其提升為一般納稅人。
4、財(cái)政支持政策。企業(yè)在園區(qū)內(nèi)設(shè)立注冊(cè)有限公司，可以是新公司，子公司，分支機(jī)構(gòu)或搬遷公司。他們只需要在具有優(yōu)惠稅收政策的公園中繳稅即可享受支持政策。具體政策是為進(jìn)入園區(qū)的企業(yè)提供高額增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。增值稅和企業(yè)所得稅按當(dāng)?shù)乇Ａ袈释诉€60%-90%，增值稅在當(dāng)?shù)乇Ａ?0%。企業(yè)所得稅在當(dāng)?shù)氐谋Ａ袈蕿?0%，具體回扣率取決于公司的實(shí)際稅收情況。公司支付的越多，退稅率就越高。
增值稅：退稅率的60%-90%，企業(yè)當(dāng)月繳納稅款，財(cái)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)下個(gè)月計(jì)入帳戶。
企業(yè)所得稅：收益率的60%-90%，公司在當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)在下個(gè)月支付。
注：超大納稅人可以逐一討論
5、由自然人開放，個(gè)人稅為0.5%，綜合稅率約為2.5%，只需要一張身份證，并且相關(guān)代理，郵局和稅務(wù)局都可以代表他們發(fā)行。代理期限很短，只有1-3個(gè)工作日，并且還有更多可代表發(fā)出的項(xiàng)目。
總的來說，稅收保證措施跟稅收保全措施是不一樣的，在法律制度中并沒有稅收保證措施這樣的概念。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，也有嚴(yán)格的條件限制，納稅義務(wù)人采用轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等方式逃避納稅，是很有可能要承擔(dān)刑事責(zé)任的。
