1、企業(yè)計(jì)提匯算清繳的所得稅時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2、企業(yè)繳納匯算清繳的所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、企業(yè)收到當(dāng)年度匯算清繳所得稅的退稅時(shí)：
借：銀行存款
借：所得稅費(fèi)用（紅字）
4、企業(yè)收到以前年度匯算清繳所得稅的退稅，需進(jìn)行以前年度調(diào)整時(shí)：
借：銀行存款
貸：以前年度損益調(diào)整
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
匯算清繳，是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。
需注意的是，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期進(jìn)行差錯(cuò)更正。
