年度匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。企業(yè)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)所得稅的賬務(wù)處理如下：
1、 企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，涉及以前年度的稅款直接計(jì)入當(dāng)年損益：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、企業(yè)為一般納稅人的，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，具體分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
企業(yè)年度匯算清繳后因多繳所得稅需稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的，則做以上分錄的相反分錄即可。
