稅務(wù)行政處罰的對象包括納稅人、 扣繳義務(wù)人、 納稅人的開戶銀行和稅務(wù)代理人。
稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當承擔行政法律責任的，由稅務(wù)機關(guān)依法對其實施一定的制裁措施。
稅務(wù)行政處罰依據(jù)的主要法律法規(guī)是《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政處罰法》)和《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法(試行)》。
稅務(wù)行政處罰的主體與管轄
(1)主體。
稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的罰款。
(2)管轄。
稅務(wù)行政處罰由當事人稅收違法行為發(fā)生地的縣(市、旗)以上稅務(wù)機關(guān)管轄。具體含義如下：
①從地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則。
②從級別管轄來看，必須是縣(市、旗)以上的稅務(wù)機關(guān)。法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外。
③從管轄主體的要求來看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。
稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收管理秩序的行為，當場作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。
(1)稅務(wù)行政處罰的適用條件。
①稅務(wù)行政處罰適用案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)，應(yīng)當給予處罰的違法行為。
②稅務(wù)行政處罰給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1 000元以下罰款的違法案件。
(2)稅務(wù)行政處罰的處罰程序。
稅務(wù)行政執(zhí)法人員當場作出稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當按照下列程序進行：
①向當事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。
②告知當事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實、依據(jù)和陳述申辯權(quán)。
③聽取當事人陳述申辯意見。
④填寫具有預(yù)定格式、編有號碼的稅務(wù)行政處罰決定書，并當場交付當事人。
稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當包括下列事項：稅務(wù)機關(guān)名稱，編碼，當事人姓名(名稱)、住址等，稅務(wù)違法行為事實、依據(jù)，稅務(wù)行政處罰種類、罰款數(shù)額，作出稅務(wù)行政處罰決定的時間、地點，罰款代收機構(gòu)名稱、地址，繳納罰款期限，當事人逾期繳納罰款是否加處罰款，當事人不服稅務(wù)行政處罰的復(fù)議權(quán)和起訴權(quán)，稅務(wù)行政執(zhí)法人員簽字或者蓋章。
實施稅務(wù)行政處罰的當事人應(yīng)當自覺主動承擔相應(yīng)的法律責任，給各大企業(yè)單位做一個表率和范例，起到警戒作用。同時廣大群眾也應(yīng)當明白身為納稅人職責和義務(wù)，以免在關(guān)鍵時刻因為不具備法律常識而受到不應(yīng)有的處罰和負面影響。納稅費用也是國家的主要收入之一。
1、只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人;
2、必須有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其它財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入等行為或跡象;
3、必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納的期限之內(nèi);
4、必須在納稅人不肯或不能提供納稅擔保的情況下;
5、必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準。
采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當逐級報請國家稅務(wù)總局批準：
(一)案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的;
(二)被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的;
(三)被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的;
(四)解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。
1、查封，是指人民法院將需要保全的財物清點后，加貼封條、就地封存，以防止任何單位和個人處分的一種財產(chǎn)保全措施。扣押，是指人民法院將需要保全的財物移置到一定的場所予以扣留，防止任何單位和個人處分的一種財產(chǎn)保全措施。
人民法院在財產(chǎn)保全中采取查封、扣押財產(chǎn)措施時，應(yīng)當妥善保管被查封、扣押的財產(chǎn)。當事人可以負責保管被扣押物，但是不得使用。
2、凍結(jié)，是指人民法院依法通知有關(guān)金融單位，不準被申請人提取或者轉(zhuǎn)移其存款的一種財產(chǎn)保全措施。人民法院依法凍結(jié)的款項，任何單位和個人都不準動用。財產(chǎn)已經(jīng)被查封、凍結(jié)的，不得重復(fù)查封、凍結(jié)。
3、法律準許的其他方法包括責令被申請人提供擔保等方式。責令被申請人提供擔保，是指人民法院責令保證人出具書面保證書或者責令被申請人提供銀行擔保、實物擔保的一種財產(chǎn)保全措施。在這種情況下，人民法院可以解除凍結(jié)被申請人銀行存款的保全措施，以便于被申請人能夠正常經(jīng)營。此外，扣留、提取被申請人的勞動收入、禁止被申請人作為等等,也屬于財產(chǎn)保全的方式。
4、人民法院對季節(jié)性商品，鮮活、易腐爛變質(zhì)和其他不宜長期保存的物品采取保全措施時，可以責令當事人及時處理，由人民法院保存價款;必要時，由人民法院予以變賣，保存價款。
稅收訴訟保全需要符合一定的條件才可以申請，否則不符合條件是不能申請的，訴訟財產(chǎn)保全的方式有查封、凍結(jié)、法律上也允許被申請人提供其他的擔保方式，對不易保存的商品采取保全的措施可以由當事人自己處理。
