稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。需要強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法作出各種帶有命令、懲戒的執(zhí)法措施，但這些執(zhí)法措施只是稅收?qǐng)?zhí)法管理中的行政行為，不是行政處罰類型。其中包括：責(zé)令限期改正、收繳或停售發(fā)票等都不是稅務(wù)行政處罰。
根據(jù)修訂后的《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類有：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。
1、罰款
罰款是對(duì)違反稅收法律、法規(guī)，不履行法定義務(wù)的當(dāng)事人的一種經(jīng)濟(jì)上的處罰。由于罰款既不影響被處罰人的人身自由及其合法活動(dòng)，又能起到對(duì)違法行為的懲戒作用。因而是稅務(wù)行政處罰中應(yīng)用最廣的一種。因此，運(yùn)用這一處罰形式必須依法行使，嚴(yán)格遵循法律、法規(guī)規(guī)定的數(shù)額、幅度、權(quán)限、程序及形式。
2、沒收違法所得
沒收違法所得是對(duì)行政管理相對(duì)一方當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)予以剝奪的處罰。具體有兩種情況：
(1)對(duì)相對(duì)人非法所得的財(cái)物的沒收。就性質(zhì)而言，這些財(cái)物并非相對(duì)人所有，而是被其非法占有。
(2)財(cái)物雖系相對(duì)人所有，但因其用于非法活動(dòng)而被沒收。
3、停止出口退稅權(quán)
停止出口退稅權(quán)是停止出口退稅權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有騙稅或其他稅務(wù)違法行為的出口企業(yè)停止其一定時(shí)間的出口退稅權(quán)利的處罰形式。
4、吊銷稅務(wù)行政許可證件
對(duì)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
《刑法》第二百零一條【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。
對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
稅收行政處罰的種類是應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)情況中存在的不同案件而制定的，具有一定的針對(duì)性，在處理有關(guān)的案件時(shí)有著較強(qiáng)的適應(yīng)性，但是具體的規(guī)定會(huì)存在一定的空洞性，因此在具體的解決過程中自己要仔細(xì)的結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合理的處置。律圖有在線律師，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時(shí)咨詢。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十九條第一款的規(guī)定,違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。稅務(wù)違法訴訟時(shí)效一般是兩年，如果當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
1、法律規(guī)定不嚴(yán)密。違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這一規(guī)定明確了違反國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的涉稅違法行為的追究時(shí)效。但實(shí)際工作中，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)章也可以設(shè)定行政處罰，其追究時(shí)效究竟是適用五年還是兩年的規(guī)定不夠明確。
新征管法的立法本意是涉稅違法行為一律適用五年的規(guī)定。而行政處罰法第二十九條規(guī)定：違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。這里的法律指的是狹義的法律，即全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)指定的規(guī)范性文件，如征管法。據(jù)此，則規(guī)章設(shè)定的處罰追究時(shí)效只能適用兩年的規(guī)定，這又違背了新征管法的本意。
2、追究時(shí)限未分類。針對(duì)稅務(wù)行政處罰的特殊性，新征管法突破了行政處罰法處罰時(shí)效的規(guī)定，這確實(shí)具有歷史性的意義。但從另一方面來看，這一規(guī)定有矯枉過正之嫌。一是違背了行政處罰的公正原則。行政處罰法規(guī)定：設(shè)定和實(shí)施行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)。這一規(guī)定當(dāng)然包括追究時(shí)效的設(shè)定和執(zhí)行。
3、時(shí)效起點(diǎn)難計(jì)算。行政處罰追究時(shí)效起點(diǎn)的準(zhǔn)確界定是保障行政處罰合法性的一個(gè)重要標(biāo)尺。新征管法對(duì)稅務(wù)處罰的追究時(shí)效未作規(guī)定，那么行政處罰法的規(guī)定顯然適用于稅務(wù)行政出罰。行政處罰法規(guī)定，追究時(shí)效通常從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者延續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。實(shí)踐中上述條款如何理解爭(zhēng)議很大。
涉稅案件如果構(gòu)成犯罪的，是有追訴時(shí)效限制的，例如存在危害稅收征管罪行為時(shí)，依據(jù)法定最高刑確定追訴時(shí)效。
《中華人民共和國(guó)刑法》
第八十七條 【追訴時(shí)效期限】犯罪經(jīng)過下列期限不再追訴：
(一)法定最高刑為不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過五年;
(二)法定最高刑為五年以上不滿十年有期徒刑的，經(jīng)過十年;
(三)法定最高刑為十年以上有期徒刑的，經(jīng)過十五年;
(四)法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經(jīng)過二十年。如果二十年以后認(rèn)為必須追訴的，須報(bào)請(qǐng)最高人民檢察院核準(zhǔn)。
《刑法》第二百零一條 【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。
對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
依法納稅是我國(guó)每一個(gè)公民都需要承擔(dān)并且履行的義務(wù)，此時(shí)我們需要注意的是，在遇到相關(guān)的稅收的錯(cuò)誤的情形的時(shí)候，是一定要及時(shí)的注意保護(hù)自己的權(quán)益，此時(shí)也是可以向當(dāng)?shù)氐男姓C(jī)關(guān)申請(qǐng)，如果是申請(qǐng)過的也是可以向人民法院提起行政訴訟的。
