我們大家都知道稅務(wù)對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，在生活中我們也有聽說(shuō)很多漏稅逃稅的現(xiàn)象，但是這樣的行為一旦被查出來(lái)后果的嚴(yán)重性可以說(shuō)是不堪設(shè)想的。我們國(guó)家對(duì)于這一方面是有著行政處罰的。那么青島稅收行政處罰有何內(nèi)容？
關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告
為全面貫徹《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)及《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要(2015—2020年)》精神，按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》規(guī)定，青島市國(guó)家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局制定了《青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年10月1日起施行。
特此公告。
青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局
2017年8月22日
青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范全市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，切實(shí)維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人(以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對(duì)人”)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 青島市國(guó)家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局所屬各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使均適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度和違法事實(shí)、證據(jù)等因素，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。
第四條 本辦法規(guī)范的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使的范圍涵蓋：
(一)罰款;
(二)沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物;
(三)停止出口退稅權(quán);
(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。
第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，不得超越法定幅度和范圍。法律、法規(guī)規(guī)定的行政處罰種類可以單處也可以并處的，可以選擇單處或并處;規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。
第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。行政處罰應(yīng)當(dāng)公平、公開、公正，處罰應(yīng)當(dāng)符合法律目的，排除不必要的干擾;所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當(dāng)避免采用損害當(dāng)事人權(quán)益的方式，做到過(guò)罰相當(dāng)。
第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對(duì)人自覺(jué)遵守稅法，實(shí)現(xiàn)法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。
第八條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
第九條 稅務(wù)行政相對(duì)人具有法定的從重、從輕、減輕或者不予處罰情節(jié)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重、從輕、減輕或者不予處罰。
第十條 稅務(wù)行政相對(duì)人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
(一)稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的;
(二)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;
(三)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的其他情形。
第十一條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：
(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
(二)受他人脅迫有稅收違法行為的;
(三)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(四)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕行政處罰的其他情形。
第十二條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
(一)違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果或不良社會(huì)影響的;
(二)多次實(shí)施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為的;
(三)阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員依法查處違法行為的;
(四)偽造、變?cè)?、隱匿或銷毀稅收違法證據(jù)的;
(五)在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的;
(六)對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的;
(七)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從重處罰的其他情形。
第十三條 對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
第十五條 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。
行政處罰決定不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。
第十六條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，適用簡(jiǎn)易程序。
除上款所述情形以外，按照一般程序作出行政處罰。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)作出二千元以上罰款或者對(duì)法人或其他組織作出一萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對(duì)人有要求舉行聽證的權(quán)利。
稅務(wù)行政相對(duì)人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人的稅務(wù)違法行為已涉嫌構(gòu)成犯罪的，必須依法將案件移送公安機(jī)關(guān)，追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任，不得以稅務(wù)行政處罰代替刑事處罰。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)行使行政處罰裁量權(quán)情況通過(guò)依法行政考核、執(zhí)法督察、行政執(zhí)法案卷評(píng)查等方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第二十條 行使行政處罰裁量權(quán)不當(dāng)造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任。
第二十一條 青島市國(guó)家稅務(wù)局和青島市地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(見附件)。
全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)按照《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》執(zhí)行。
第二十二條 本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行;本辦法未盡事宜，從相關(guān)規(guī)定辦理。
第二十三條 本辦法中所稱“以上”“以下”均包含本數(shù)。
第二十四條 本辦法自2017年10月1日起施行?！肚鄭u市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》(青國(guó)稅發(fā)〔2015〕35號(hào))、《關(guān)于對(duì)新開業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人逾期申報(bào)處罰補(bǔ)充規(guī)定的函》(青國(guó)稅法便函〔2015〕18號(hào))同時(shí)廢止。
對(duì)于
可以抵稅收的，訴訟費(fèi)的稅務(wù)處理：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，金融企業(yè)本身應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，只要具備了法院開具的《人民法院訴訟費(fèi)用專用票據(jù)》，就可以直接扣除。
而對(duì)于無(wú)法追回的代墊訴訟費(fèi)，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條規(guī)定，企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
1、借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);
2、借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。
(一)、訴訟費(fèi)用由敗訴方負(fù)擔(dān)：
1、訴訟費(fèi)用由敗訴方負(fù)擔(dān)，勝訴方自愿承擔(dān)的除外。
2、部分勝訴、部分?jǐn)≡V的，法院根據(jù)案件的具體情況決定當(dāng)事人各自負(fù)擔(dān)的訴訟費(fèi)用數(shù)額。
3、共同訴訟當(dāng)事人敗訴的，法院根據(jù)其對(duì)訴訟標(biāo)的的利害關(guān)系，決定當(dāng)事人各自負(fù)擔(dān)的訴訟費(fèi)用數(shù)額。
(二)、訴訟費(fèi)用負(fù)擔(dān)的其他情形：
1、二審改判，訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)二審法院改變一審法院作出的判決、裁定的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)變更一審法院對(duì)訴訟費(fèi)用負(fù)擔(dān)的決定。
2、法院調(diào)解結(jié)案的訴訟費(fèi)承擔(dān)經(jīng)人民法院調(diào)解達(dá)成協(xié)議的案件，訴訟費(fèi)用的負(fù)擔(dān)由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;協(xié)商不成的，由法院決定。
3、再審的訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)
(1)依照民事訴訟或行政訴訟審判監(jiān)督程序，應(yīng)當(dāng)交納案件受理費(fèi)的再審案件，訴訟費(fèi)用由申請(qǐng)?jiān)賹彽漠?dāng)事人負(fù)擔(dān)。
(2)雙方當(dāng)事人都申請(qǐng)?jiān)賹彽模V訟費(fèi)用依照由敗訴方負(fù)擔(dān)規(guī)定負(fù)擔(dān)。
(3)原審訴訟費(fèi)用的負(fù)擔(dān)由人民法院根據(jù)訴訟費(fèi)用負(fù)擔(dān)原則重新確定。
4、離婚案件訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)離婚案件訴訟費(fèi)用的負(fù)擔(dān)由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;協(xié)商不成的，由人民法院決定。
5、撤訴案件訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)
(1)民事案件的原告或者上訴人申請(qǐng)撤訴，法院裁定準(zhǔn)許的，案件受理費(fèi)由原告或者上訴人負(fù)擔(dān)。
(2)行政案件的被告改變或者撤銷具體行政行為，原告申請(qǐng)撤訴，法院裁定準(zhǔn)許的，案件受理費(fèi)由被告負(fù)擔(dān)。
6、減少訴訟請(qǐng)求的訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)當(dāng)事人在法庭調(diào)查終結(jié)后提出減少訴訟請(qǐng)求數(shù)額的，減少請(qǐng)求數(shù)額部分的案件受理費(fèi)由變更訴訟請(qǐng)求的當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。
7、督促程序訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)債務(wù)人對(duì)督促程序未提出異議的，申請(qǐng)費(fèi)由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。債務(wù)人對(duì)督促程序提出異議致使督促程序終結(jié)的，申請(qǐng)費(fèi)由申請(qǐng)人負(fù)擔(dān);申請(qǐng)人另行起訴的，可以將申請(qǐng)費(fèi)列入訴訟請(qǐng)求。
8、公示催告訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)公示催告的申請(qǐng)費(fèi)由申請(qǐng)人負(fù)擔(dān)。
9、申請(qǐng)執(zhí)行訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)
(1)申請(qǐng)費(fèi)由被執(zhí)行人負(fù)擔(dān)。
(2)執(zhí)行中當(dāng)事人達(dá)成和解協(xié)議的，申請(qǐng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;協(xié)商不成的，由法院決定。
10、申請(qǐng)保全訴訟費(fèi)承擔(dān)申請(qǐng)費(fèi)由申請(qǐng)人負(fù)擔(dān)，申請(qǐng)人提起訴訟的，可以將該申請(qǐng)費(fèi)列入訴訟請(qǐng)求。
11、申請(qǐng)撤銷仲裁裁決或認(rèn)定仲裁協(xié)議效力訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)撤銷仲裁裁決或認(rèn)定仲裁協(xié)議效力申請(qǐng)費(fèi)，由法院依照誰(shuí)敗訴誰(shuí)負(fù)擔(dān)規(guī)定決定申請(qǐng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)。
12、海事案件訴訟費(fèi)負(fù)擔(dān)。
《訴訟費(fèi)用交納辦法》第六條 當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向人民法院交納的訴訟費(fèi)用包括：
(一)案件受理費(fèi);
(二)申請(qǐng)費(fèi);
(三)證人、鑒定人、翻譯人員、理算人員在人民法院指定日期出庭發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、生活費(fèi)和誤工補(bǔ)貼。
(三)、海事案件中的有關(guān)訴訟費(fèi)用依照下列規(guī)定負(fù)擔(dān)：
(1)訴前申請(qǐng)海事請(qǐng)求保全、海事強(qiáng)制令的，申請(qǐng)費(fèi)由申請(qǐng)人負(fù)擔(dān);申請(qǐng)人就有關(guān)海事請(qǐng)求提起訴訟的，可將上述費(fèi)用列入訴訟請(qǐng)求;
(2)訴前申請(qǐng)海事證據(jù)保全的，申請(qǐng)費(fèi)由申請(qǐng)人負(fù)擔(dān);
(3)訴訟中拍賣、變賣被扣押船舶、船載貨物、船用燃油、船用物料發(fā)生的合理費(fèi)用，由申請(qǐng)人預(yù)付，從拍賣、變賣價(jià)款中先行扣除，退還申請(qǐng)人;
(4)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立海事賠償責(zé)任限制基金、申請(qǐng)債權(quán)登記與受償、申請(qǐng)船舶優(yōu)先權(quán)催告案件的申請(qǐng)費(fèi)，由申請(qǐng)人負(fù)擔(dān);
(5)設(shè)立海事賠償責(zé)任限制基金、船舶優(yōu)先權(quán)催告程序中的公告費(fèi)用由申請(qǐng)人負(fù)擔(dān)。
13、特別程序訴訟費(fèi)承擔(dān)依照特別程序?qū)徖戆讣墓尜M(fèi)，由起訴人或者申請(qǐng)人負(fù)擔(dān)。
14、產(chǎn)案件訴訟費(fèi)承擔(dān)依法向法院申請(qǐng)破產(chǎn)的，訴訟費(fèi)用依照有關(guān)法律規(guī)定從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中撥付。
15、訴訟費(fèi)增加的負(fù)擔(dān)當(dāng)事人因自身原因未能在舉證期限內(nèi)舉證，在二審或者再審期間提出新的證據(jù)致使訴訟費(fèi)用增加的，增加的訴訟費(fèi)用由該當(dāng)事人負(fù)擔(dān)。
綜合上面所說(shuō)的，公司的訴訟費(fèi)也是屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，只要有對(duì)方開的票據(jù)，那么就可以按規(guī)定依法的抵稅，但在抵扣時(shí)也需要按規(guī)定來(lái)，這樣才能保障到自己的權(quán)益，如果納稅人存在有漏稅或者是偷稅的情形，那么就需要也沒(méi)有擔(dān)法律的責(zé)任。
